Взыскание налоговой задолженности с основной организации. Сергей Каледин

аконодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), – с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

      Взыскание возможно:

      – с одной организации;

      – с двух организаций.

      Взыскание осуществляется в судебном порядке.

      В качестве примера из судебной практики можно привести Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2016 N Ф05-18203/2016 по делу N А40-169076/2016.

      Инспекция Федеральной налоговой службы N 43 по г. Москве обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о взыскании:

      – 1 055 353 073,71 руб. с Общества с ограниченной ответственностью "Компания "Техстройконтракт";

      – 115 705 787,53 руб. с Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Техстройконтракт".

      Таким образом, ответственность была разделена между взаимозависимыми лицами.

      Налоговый орган использовал доказательства взаимозависимости:

      Одинаковые адреса

      В ходе проверочных мероприятий инспекцией установлена тождественность адресов местонахождения, контактных телефонных номеров

      Одинаковый вид деятельности

      Налоговый орган доказал соответствие вида деятельности ООО "ТСК-Сервис", ООО "Компания ТСК" и ООО "УК ТСК";

      переход сотрудников из одного общества в другое;

      переуступка прав и обязанностей по договорам; перечисление выручки, которая ранее перечислялась обществу, в отношении которого проводилась налоговая проверка; наличие общего учредителя и руководителя.

      На основании данных доводов суд согласился с необходимостью привлечения к субсидиарной ответственности.

      Противоположный вывод сделан в Постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.12.2015 по делу N А69-1185/2015.

      Была взыскана задолженность в общей сумме 1 764 614 рублей 19 копеек, из них: налоги в сумме 1 265 633 рубля 10 копеек, пени в размере 406 723 рублей 29 копеек, штрафы в размере 92 257 рублей 80 копеек.

      Суд исследовал следующие доказательства:

      Отсутствие факта сокрытия имущества

      Не представлено достаточных доказательств, достоверно свидетельствующих о том, что ООО "Техноимпульс" путем сокрытия имущества либо денежных средств по операциям с ООО Транспортная компания "ТрансУголь" и ООО Топливная компания "Трансуголь" уклонялся от исполнения налоговых обязательств (Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.12.2015 по делу N А69-1185/2015).

      Основанием для привлечения к ответственности может являться также передача имущества.

      Согласно пп.2 п.2 статьи 45 НК РФ задолженность, которая числится за дочерними организациями может быть взыскана с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий). Такое взыскание производится, если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества основному (преобладающему, участвующему) обществу (предприятию) и, если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки.

      Соответственно, налоговый орган может взыскивать задолженность:

      – с одного лица;

      – с основного и зависимого общества.

      Согласно п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных ст.ст. 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску.