сь, трудно выиграть, когда твой противник скрыт от глаз забралом неопределенности, поле боя – нераскрытая тайна, а судьи, выбирающие победителя, вам неизвестны. Исходя из этого, логично предположить, что понимание «внутренней кухни» налоговой службы позволит заранее определить тактику и выстроить правильную стратегию поведения, которая приведет вас к необходимому результату.
Опыт прохождения налоговых проверок уникален, он является производным неповторимого сочетания экономических целей, коррупционных составляющих, приходящих эмоций, технических ограничений, тактических ходов, оперативных схем и со временем все это выводится в соблазнительную закономерность, о которой я и расскажу в своей книге: «Налоговые проверки: как выйти победителем!». Приятным дополнением к книге является настольная игра, с аналогичным названием, которая может моделировать отношения с налоговой и является проверкой «квалификации» вашего персонала, достаточно сыграть в нее всей бухгалтерией или финансовой службой.
Итак, за победу!
2. Почему налогоплательщику не спастись от «налогового администрирования»?
Хотелось бы начать с того, что в современной литературе называется «налоговым администрированием».
Под этим термином понимается «способ воздействия налоговых органов на налоговые отношения и налогоплательщиков посредством форм налогового контроля и других процедур, осуществляемых ими в процессе реализации своих полномочий».
В этой главе я хочу дать обзор именно «других процедур», то есть рассказать, что делает налоговая «вне рамок» налогового контроля. Большинство «других процедур» не предусмотрено налоговым кодексом, и являются, с точки зрением налоговой службы, наиболее эффективным способом сбора налогов, так как на это уходит минимум временных и организационных затрат.
Итак, вот эти процедуры:
1 Комиссии в налоговой службе. В народе они называются «вызов на ковер» по убыткам, по зарплатным налогам, по НДС и т. д. (Письмо ФНС России от 17.072013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»). По итогам рассмотрения комиссией формулируются рекомендации по устранению нарушений, а также принятию мер, направленных на ликвидацию убыточности.
Для справки: Если просто проигнорировать комиссию, то нарушителю будут грозить санкции по ч. 1 с2 т. 19.4 КоАП РФ. Согласно норме, неповиновение законному распоряжению или требованию инспектора влечет предупреждение или наложение административного штрафа: на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц – от 2000 до 4000 руб.
Абсурдность комиссий заключается в том, что так налоговая служба фактически дает указания, как вести бизнес. А косвенно намекает, что, если вы не исправьте отчетность, мы придем к вам с выездной проверкой, и уж тогда мы точно что-нибудь найдем.
2. Блокировка счета в банке. Налоговый орган приостанавливает операции по банковским счетам налогоплательщика в следующих случаях:
Для справки: С 1 июля 2016 года налоговики начнут блокировать счета, если компания не обеспечит саму возможность получать электронные требования от налоговиков. Работа компании и расчетные счета будут полностью парализованы. Читайте в приложении статью автора по теме: «Май на май не приходится. Встречаем поправки в НК РФ!».
2.1. Налогоплательщик не исполнил требование по уплате налога, пеней, штрафа, процентов (п. п. 1, 8 ст. 69, п. п. 2, 11 ст. 76 НК РФ);
2.2. Налогоплательщик не представил налоговую декларацию в установленный срок (пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ);
2.3. Налоговый орган считает необходимым обеспечить исполнение решения по итогам камеральной или выездной налоговой проверки, так как есть основания полагать, что в дальнейшем взыскать по нему задолженность будет затруднительно или невозможно (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ);
Для справки: В случае, описанном в пункте 2.3 блокировка счета возможна после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Это нужно знать:
Письмо Минфина РФ от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-227 (извлечение):
…п. 3 ст. 76 Кодекса прямо указано, что решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в случае непредставления им в налоговый орган налоговой декларации может быть принято руководителем (заместителем руководителя) налогового органа не ранее десятидневного срока по истечении установленного срока представления налоговой декларации.
Кодексом не установлен конкретный срок для принятия руководителем (заместителем руководителя) налогового органа указанного решения.
Постановление ФАС МО от 20 февраля 2009 г. № КА-А41/433-09 (извлечение): Правильным является и вывод суда о том, что налоговый орган обязан был вынести оспариваемое решение в случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в течение 10 дней, но не позднее 11 февраля 2008 г., в то время, как это решение принято 06.03.2008 г.
Постановление