Денис Шевчук

Оффшоры: инструменты налогового планирования


Скачать книгу

и оффшорную компанию на нидерландских Антильских островах. Цепочка основывается на преимуществах, которые дают договоры об избежании двойного налогообложения: Россия – Нидерланды, Нидерланды – Антильские острова.

      Вид со стороны:

      Компания из Нидерландов (2) владеет активами российского предприятия (1) (не менее 25 %), участвует в управлении, получает дивиденды. В свою очередь компания из Нидерландов является стопроцентной «дочкой» компании с Антильских островов (3)

      Что происходит:

      Налогообложение составило бы 15 %, если бы дивиденды выплачивались российским собственникам. При перечислении дивидендов на нидерландскую компанию налог у источника составляет всего 5 % в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения. В Нидерландах высокий налог на прибыль (31,5 %), поэтому нидерландская компания сразу выплачивает дивиденды материнской компании на Антильских островах, при этом налог составляет 8,3 % по договору об избежании двойного налогообложения.

      Итог:

      > Экономия на налогах в размере 1,7 % от суммы выплачиваемых российской компанией дивидендов, денежные средства переводятся и накапливаются за границей.

      > Схема легальна.

      > Российские активы более защищены.

      Требования:

      Создание, поддержание и реальное наполнение резидентной компании в Нидерландах.

      Использование интеллектуальной собственности («умным – льготы»)

      Транзитная схема, которая использует Кипр как низконалоговый центр, у которого есть действующий договор с Россией об избежании двойного налогообложения, и оффшорную компанию.

      Вид со стороны:

      Российская компания (1) выплачивает роялти за использование интеллектуальной собственности (товарного знака, патента, и проч.) по сублицензионному договору компании на Кипре (2).

      Что происходит:

      При выплате роялти на Кипр налог у источника в РФ 0 %, согласно договору об избежании двойного налогообложения. Полученные средства компания на Кипре перечисляет по лицензионному соглашению на счет компании на Британских Виргинских островах, оставляя себе в качестве комиссионного вознаграждения 1–3% (именно с этой суммы уплачивается налог на прибыль по кипрской ставке 10 %, таким образом «потери» на налог на Кипре реально снижаются до десятых долей процента от перечисленной из России суммы). При перечислении средств налог у источника с Кипра 0 %.

      Итог:

      > Денежные средства выводятся из России с минимальными потерями при транзите и накапливаются в оффшорной компании.

      > Минимизируется налогообложения российской компании

      Требования:

      > Лицензионные договоры подлежат обязательной регистрации в РФ

      > У компании на Кипре должен быть официально подтвержденный резидентный статус

      Налоговое планирование с участием нерезидентных структур

      В любом государстве вопросы налогового планирования с участием нерезидентных