транзакции проводились через банковский счет в Маврикии;
бухгалтерский учет велся в Маврикии по местному законодательству;
заседания директоров проводились на территории Маврикия либо проводились под председательством лица, находящегося там (held or chaired);
все требуемые законом документы (протоколы, реестры акционеров) хранились в Маврикии;
компания регулировалась службой по контролю за офшорным бизнесом в Маврикии;
компания была обязана ежеквартально отчитываться о своих инвестиционных операциях перед данным органом;
компания регулировалась актами и условиями, которые время от времени могли приниматься данным органом; акты и условия касались инвестиций в фонды, коллективных схем инвестирования и инвестиционного бизнеса;
компания была инкорпорирована для инвестирования в индийские компании, инвесторы были из различных юрисдикций, директора также назначались из различных стран;
дивиденды перечислялись из Индии в Маврикий.
В решении Integrated Container Feeder Service v. JCIT[301] суд исследовал, насколько компания, занимающаяся морскими перевозками, инкорпорированная в Маврикии и управлявшая морскими судами в международных перевозках из Индии, имела право на применение ст. 8 налогового соглашения между Индией и Маврикием. Суд постановил, что место эффективного управления компании находится не на Маврикии, по следующим причинам:
в Маврикии не происходила деловая деятельность;
собственники компании находились в третьей стране (Объединенные Арабские Эмираты), и вся деловая корреспонденция происходила оттуда, а не из Маврикия;
операционные инструкции получались из ОАЭ;
место управления располагалось в ОАЭ, поскольку весь персонал, менеджмент и капиталы находились в ОАЭ.
При этом выдачу сертификата налогового резидентства в Маврикии суд счел недостаточной для подтверждения, что место эффективного управления находится в Маврикии.
Другое интересное дело Saraswati Holding Corporation Ltd. v. DDIT[302] касалось маврикийской компании, которая занималась инвестициями в Индии через доверенных лиц, у которых были доверенности (Powers of Attorney). Владельцы компании находились в США. Налоговая служба решила, что место эффективного управления находилось в Индии, потому что:
поверенные в Индии были уполномочены совершать сделки и принимать решения от имени компании;
сделки с акциями производились через одного брокера в Индии, который управлял инвестициями компании;
купля и продажа акций происходили через короткие интервалы по три-четыре дня: это доказывало, что решения принимаются в Индии.
Однако суд постановил, что этих причин недостаточно для образования места эффективного управления в Индии, и в итоге налоговое резидентство было определено не в Индии по следующим причинам:
доверенности лишь уполномочивали поверенных в Индии на сделки от имени компании;
директивы приходили от двух акционеров – нерезидентов Индии,