(налогового) периода на количество кварталов эксплуатации ОС или НМА в налоговом периоде:
Графа 13 = Графа 12 х Графа 9.
По объектам ОС или НМА, которые были приобретены и оплачены до перехода на «упрощенку», заполнять графы 14 и 15 не нужно.
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
Аналогичным образом отражаются расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, которые организация понесла в период применения УСН.
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств включаются в первоначальную стоимость основных средств в периоде, в котором последним произошло одно из следующих событий:
– объект основных средств введен в эксплуатацию;
– расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение оплачены;
– по объектам недвижимости, которые подверглись достройке или реконструкции, документы переданы на государственную регистрацию.
В графе 6 указывают общую сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение объекта основных средств.
В графе 9 нужно указать количество кварталов, в течение которых будут признаваться расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств в налоговом периоде, – 4, 3, 2 или 1.
В графе 10 отражают долю расходов, которая принимается в расходы за налоговый период, – 100%, а в графе 11 – долю расходов, которая будет включена в расходы в каждом квартале текущего года (графа 10 : графа 9).
Показатель в графе 12 рассчитывается как произведение показателя графы 6 и показателя графы 11, а показатель в графе 13 – как произведение показателей граф 12 и 9.
Графы 7, 8, 14 – 16 заполнять не следует.
Объекты ОС и НМА приобретены до перехода на УСН
По «старым» объектам ОС и НМА, которые были приобретены до перехода на «упрощенку», графа 6 не заполняется.
В графе 7 отражается срок полезного использования основного средства или нематериального актива, который был установлен при вводе объекта в эксплуатацию на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация основных средств).
На дату перехода на УСН организация должна определить остаточную стоимость амортизируемого имущества в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. При переходе с общего режима налогообложения на УСН остаточная стоимость определяется по данным налогового учета, а при переходе с ЕНВД на УСН – по данным бухгалтерского учета.
Эти данные следует внести в графу 8 «Остаточная стоимость объекта ОС или НМА».
В графе 9