среды. Взаимодействуя с контрагентом, организация получит некую гарантию добросовестности партнера. А ситуация «извлечения» из оборота сумм НДС может быть компенсирована системой кредитования, где в качестве обеспечения будет вступать сумма НДС, хранящаяся на специальном счете[35]. Эта модель категорически многовариативна.
Еще одним направлением может стать объединения реестров налоговых органов разных стран для предотвращения ухода от уплаты НДС через «фиктивный экспорт», механизм которого заключается в следующем: подписываются фиктивные контракты на экспорт товаров в зарубежные страны, оформляется таможенная декларация, НДС принимается к вычету. Товары в свою очередь могут либо вообще не вывозиться из страны, либо вывозиться по сильно завышенным ценам, в этом случае продукция многократно пропускается через целый ряд контрагентов[36]. Учитывая нескоординированность действий национальных налоговых служб, выявить участников всей мошеннической схемы не всегда представляется возможным. Однако при формировании единого реестра речь должна идти о наличии одной международной расчетной единицы – об одном блокчейне. Фактически для контроля международных денежных потоков может быть создана мировая цифровая валюта. Но насколько сегодня государства готовы к столь радикальному шагу, сказать достаточно сложно.
Следует помнить, что организация экономических, в том числе налоговых преступлений, не является чем-то мгновенным. Это процесс, который имеет временную и пространственную протяженность, а поэтому следы и отпечатки экономического преступления формируются в ходе исполнения преступного замысла и могут выявляться и фиксироваться на его ранних стадиях. В качестве примера можно привести отслеживание потенциальных налоговых правонарушений на основе выявления признаков «неблагонадежной фирмы» по методике Федеральной налоговой службы, основными из которых являются следующие: первое лицо предприятия – руководитель десяти и более компаний; учредитель и руководитель предприятия – одно и то же лицо; руководитель, учредитель предприятия – учредитель десяти и более компаний; руководитель предприятия не имеет российского гражданства; руководитель или учредитель предприятия проходит по базе недействительных паспортов Федеральной миграционной службы РФ; адрес регистрации компании ФНС России включен в список адресов «массовой регистрации»; адрес регистрации предприятия является «адресной ямой» и т. д.[37]
Подобные условия могут быть отражены и в компьютерном коде при наличии доступа к соответствующим данным. Более того, выявление «неблагонадежной фирмы» может быть автоматизировано путем формирования критериев для риск-ориентированного подхода. Подробнее данный вопрос будет рассмотрен в следующих разделах.
Ожидаемый результат от внедрения предложенных выше моделей может быть эквивалентен сумме нарушений и недоимок по определенным