объект обложения НДС;
– формируется объект обложения налогом на имущество организаций;
– формируется объект обложения транспортным налогом;
– формируется объект обложения земельным налогом;
– возникают обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль.
Приведем в таблице обобщающую информацию о показателях хозяйственной деятельности предприятия, возникающих на этапе I, которые имеют значение для целей налогообложения предприятия.
На этапе приобретения экономических ресурсов возникают три типа показателей – налоговые вычеты, обязательства налогоплательщика и обязательства налогового агента по обязательным платежам в бюджетную систему. Если объекты налогообложения приводят к появлению налоговых обязательств, то налоговые вычеты уменьшают эти обязательства. В табл. 13 для каждого показателя приведены причины его возникновения в хозяйственной деятельности предприятия, оценка показателя для целей налогообложения и источники информации об этом показателе и его оценке. Оценки объектов налогообложения, возникающих на этапе I хозяйственной деятельности предприятия, неоднородны – это характеристики объектов, которые установлены налоговым законодательством в качестве налоговой базы для исчисления соответствующих налогов. Информация о величине потенциального налогового вычета по НДС, возникающего на этапе приобретения экономических ресурсов, содержится в регистрах бухгалтерского учета. В регистрах бухгалтерского учета также приводятся данные о налоговой базе для исчисления налога на имущество организаций – среднегодовой остаточной стоимости основных средств. Для оценки налоговой базы по транспортному и земельному налогам организациям следует использовать не регистры бухгалтерского учета, а иные источники информации о налоговой базе, например паспорт транспортного средства или сведения государственного земельного кадастра.
Таблица 13
Обобщение информации о показателях, определяющих
величину налоговой нагрузки предприятия
на этапе приобретения экономических ресурсов
2.3. Особенности налогообложения на этапе производства продукции (работ, услуг)
Процесс производства отражается в учете как комплекс хозяйственных операций, отражающих потребление экономических ресурсов в соответствии с конкретным технологическим циклом, приводящим к созданию продукции (работ, услуг), предназначенной для дальнейшей перепродажи с целью получения прибыли. Этап II «Процесс производства продукции (работ, услуг)» в хозяйственной деятельности предприятия для целей налогообложения представлен на схеме 7.
Схема 7
Возникновение налоговых обязательств и налоговых
вычетов на этапе II хозяйственной деятельности
предприятия
Рассмотрим показатели, которые формируются на данном этапе и имеют большое значение