исчисляется налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков. То есть, налоговый орган сам рассчитывает налог и направляет расчет физлицу. Физлицу нужно только проверить расчет и уплатить налог в положенный срок.
Расчет суммы налога (НДФЛ) по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками (п. 3 ст. 214.2. НК РФ).
Банки обязаны представлять не позднее 1 февраля следующего года, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (п. 4 ст. 214.2. НК РФ).
Налог исчисляется по общей ставке 13% или 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) налоговым органом, на основании сведений, полученных от банков.
Налогоплательщики (физлица) уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря следующего года, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Пример
По доходам по депозитам, полученным в 2022 году, НДФЛ должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2023 года.
Нужно ли подавать налоговую декларацию по НДФЛ, если сумма процентов по депозитам за год превысила необлагаемый налогом норматив?
Сведения о доходах в виде процентов по депозитам в российских банках в налоговые органы передают банки.
Налогоплательщики могут не представлять налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов в виде таких депозитов, если у них нет иных оснований для представления налоговой декларации (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Но если сумма всех облагаемых доходов налогоплательщика по основной налоговой базе превышает 5 млн. рублей за календарный год, то декларацию подать нужно, так как с доходов сверх 5 млн. рублей будет применяться повышенная ставка НДФЛ 15% (пп. 1 п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Налоговые льготы и оптимизация
Дробление вклада
Разделение суммы вклада между несколькими банками не дает какой-либо налоговой экономии, так как для налогообложения учитываются проценты по всем вкладам во всех банках на территории РФ. Если проценты по всем вкладам в банках одного физлица превышают необлагаемый налогом норматив, то превышение облагается налогом.
В то же время, размещение вклада несколькими лицами (например, членами семьи), позволяет увеличить необлагаемый налогом норматив, так как он считается по каждому физлицу.
Пример
Семья имеет свободные денежные средства в сумме 3 млн. рублей.
Банк предлагает разместить депозит под 5% годовых в рублях.
Необлагаемый норматив процентов на год составляет 50 тыс. рублей.
Если депозит в сумме 3 млн. рублей разместит один из членов семьи, то он получит доход 150 тыс. рублей и должен уплатить налог с дохода 100 тыс. рублей (150 тыс. – 50 тыс.).
Если же три члена семьи откроют депозит по 1 млн. рублей каждый, то каждый из них получит в год 50 тыс. процентов и обязанности по уплате налога НДФЛ не возникнет (50 тыс. – 50 тыс.).
Налоговые вычеты
Доходы