Сравнительный обзор. Налогообложение вознаграждений за операции с криптовалютой в отдельных юрисдикциях
оценочным доходом Анастасии на момент получения токенов.
Базой стоимости дополнительных токенов NULS Анастасии будет их рыночная стоимость на момент их получения.
Таким образом, вознаграждения в криптовалюте, полученные путем форджинга, стейкинга или вотинга, обрабатываются иначе, чем токены, полученные посредством майнинга в качестве хобби: такие токены при их получении рассматриваются как обычный доход. Продажа таких токенов в будущем также будет рассматриваться с CGT.21
А. Эр дропс
Руководство ATO включает в себя краткую ссылку на эр дропс, в которой говорится, что:
[s] некоторые проекты «раздачи» новых токенов существующим держателям токенов как способ увеличения предложения токенов (например, Pundi X и Tron). Денежная стоимость установленного токена, полученного посредством эр дропс, является обычным доходом получателя на момент его получения.
Предлагается следующий пример:
Меринда владеет токенами TRX с декабря 2018 года, что дает ей право получать ежемесячные эр дропс BTT с февраля 2019 года. Денежная стоимость токенов BTT, которые Меринда получает в результате хранения своих токенов TRX, является оцениваемым доходом Меринды на момент получения токенов. Базой стоимости эр дропс токенов BTT Меринды будет их рыночная стоимость на момент их получения.
Таким образом, эр дропс токены рассматриваются как вознаграждение за стейкинг для целей налогообложения. В вопросе, представленном на форуме сообщества ATO в октябре 2020 года, потребовалось разъяснить порядок налогообложения вознаграждений за стейкинг, эр дропс и фермерство, включая их классификацию как обычный доход при получении и ситуацию, когда такие вознаграждения продаются с убытком в будущем. Менеджер сообщества ATO ответил так:
Как правило, они классифицируются как обычный доход, когда получение возникает либо от деятельности, которая приводит к оплате, либо от платежей, возникающих из-за вашего владения определенной криптовалютой. На нашем веб-сайте есть информация о вознаграждениях по стейкингу и эр дропс.
Если вы задекларировали полученную криптовалюту в качестве дохода, «стоимостью» полученной криптовалюты будет ее рыночная стоимость на момент получения – при условии, что вы не занимаетесь торговлей криптовалютой. В этих обстоятельствах, когда вы депонируете криптовалюту в качестве инвестиции, то при ее убыточной продаже, вы можете компенсировать за счет прироста капитала в следующий период.
Б. Разрывы цепочек
Руководство ATO также объясняет налоговый режим новой криптовалюты, полученной в результате разрыва цепочки с обработкой в зависимости от того, держится ли новая криптовалюта в качестве инвестиции или это бизнес, осуществляемый владельцем. Здесь представлены три примера инвестиционных сценариев. В ATO говорится, что «[a] разделение цепочки относится к ситуации, когда есть два или более конкурирующие версии блокчейна. Эти конкурирующие версии имеют одну