налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса (о которых я упоминал выше).
• НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:
• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Расчет стоимости патента не зависит от фактического дохода.
Как уже отмечалось, в каждом регионе действует «свой» закон о ПСН, которым установлен потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД). Именно этот ПВГД и является налоговой базой.
Налоговая ставка по ПСН – 6 %. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (пункт 3 статьи 346.50 НК РФ).
Патент может быть выдан на любой срок от 1 до 12 месяцев в течение календарного года.
На сайте ФНС России имеется очень удобный ресурс, позволяющий за несколько минут рассчитать патент потому или иному виду деятельности в любом регионе России (patent.nalog.ru).
Новшеством в 2021 году для ПСН стало появление возможности уменьшать стоимость патента на взносы (за ИП и его сотрудников) и уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счет работодателя).
Индивидуальный предприниматель без работников вправе уменьшить налог на 100 %, работодатели – до 50 %. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
Страховые взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года. Например, предприниматель без сотрудников купил патент на срок с 1 января по 31 марта 2021 года. Сумма налога – 9 000 рублей. 1 марта он заплатил 10 220 рублей страховых взносов. Это больше, чем стоимость патента, поэтому налог платить не нужно. Остаток в 1 220 рублей ИП сможет использовать для уменьшения следующего патента, но только до конца 2021 года.
Налоговый учет при ПСН заключается в ведении книги учета доходов ИП, а налоговые декларации по патенту не представляются. Бухгалтерский учет, как уже отмечалось, индивидуальный предприниматель вести не обязан.
Такой простой порядок налогового учета позволит индивидуальному предпринимателю обойтись без помощи бухгалтера.
Но важно помнить порядок применения ПСН и сроки оплаты стоимости патента.
Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган заявление на получение