расходы на приобретение этих призов составили 590 000 руб., а, в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1 % выручки от реализации. Выручка равна 55 000 тыс. руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 550 тыс. руб. (55 000 × 1 %: 100 %), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 40 тыс. руб. (590 – 550).
В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят:
37 000 – 40 = 36 960 тыс. руб.
Прибыль будет равна:
55 000 – 36 960 = 18 040 тыс. руб.
2. Финансовый результат от реализации транспортных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.
Результат от реализации автомобиля:
350 – (440 – 132) = 42 тыс. руб.
Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.
3. Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна:
18 040 + 42 = 18 082 тыс. руб.
4. Исчислим налог на прибыль. Налоговая ставка установлена в размере 20 %. Налог на прибыль равен:
18 082 × 20 %: 100 % = 3616,4 тыс. руб.
5. В соответствии со ст. 284 НК, 2 процента налоговой ставки зачисляется в федеральный бюджет, а 18 процентов – в бюджеты субъектов РФ.
Таким образом, в федеральный бюджет – 18 082 000 × 2 %: :100 % = 361 640 руб.; в региональный – 18 082 000 × 18 %: 100 % = 3 254 760 руб.
Ответ: 3 616 400 руб.; 361 640 руб. и 3 254 760 руб.
3.3.1 Исходные данные. ООО «Стрела» получило выручку от реализации продукции с НДС по ставке 18 % в текущем году: 1 квартал – 500 тыс. руб.; 2 квартал – 700 тыс. руб.; 3 квартал – 1 100 тыс. руб.; 4 квартал – 1 150 тыс. руб.
Задание. Определите, может ли данная организация применять кассовый метод учета доходов и расходов в первом квартале следующего года?
3.3.2 Исходные данные. Расходы организации на приобретение призов для участников рекламной акции составили за квартал 25 тыс. руб. Выручка от реализации товаров 3200 тыс. руб., включая НДС по ставке 18 %.
Задание: Рассчитать расходы на рекламу, учитываемые в составе прочих расходов при налогообложении прибыли.
3.3.3 Исходные данные. Организация в январе полностью оплатила страховые взносы по добровольному страхованию жизни работников на 7 лет в сумме 700 тыс. руб.; расходы на оплату труда за квартал 3200 тыс. руб.
Задание. Рассчитать расходы по страхованию, учитываемые в составе прочих расходов при налогообложении прибыли за первый квартал.
3.3.4 Исходные данные. За отчетный квартал представительские расходы организации составили 45 тыс. руб., расходы по оплате труда 2500 тыс. руб.
Задание. Рассчитать представительские расходы, учитываемые в составе прочих