target="_blank" rel="nofollow" href="#i_006.png"/>
Рис. 1.4. Виды прямого и косвенного налогообложения в зарубежных странах
В настоящее время трудно провести грань между прямыми и косвенными налогами. Налог на прибыль корпораций формально прямой, так как вносится собственниками государству. Однако определенная его часть включается в цену товара или услуг, т. е. перекладывается на потребителя. В то же время для среднего предпринимателя в условиях жесткой конкуренции не всегда возможно перенести косвенные налоги на потребителя. Для них эти налоги становятся прямыми и вычитаются из дохода.
По назначению различают общие налоги, т. е. предназначенные для общегосударственных нужд, специальные, имеющие строго определенные цели (целевые налоги и сборы), а также взносы в фонды социального страхования.
По механизму исчисления налог рассматривается как пропорциональный (твердый) налог, если средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода, как регрессивный, если она понижается по мере роста величины дохода, и как прогрессивный, если она повышается по мере роста величины дохода.
По принадлежности органов и уровню управления налоги классифицируются в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает. В зависимости от организации бюджетного устройства государства налоги делятся на федеральные, региональные и местные (муниципальные). Общей тенденцией в развитых странах является увеличение местных налогов в формировании муниципальных бюджетов.
Анализ структуры налоговых систем в ведущих зарубежных странах позволяет выделить следующие основные тенденции их функционирования:
• формирование доходов государства происходит по трем основным каналам – подоходный налог, косвенные налоги и взносы в фонды социального страхования;
• преобладание прямых налогов в Канаде, США, ФРГ, Японии, косвенных – во Франции и Италии;
• поступательное снижение в большинстве стран ставки налога на прибыль (в Великобритании, Германии, Японии, Республике Корея, Польше, Чехии), что обусловлено необходимостью создания условий экономического роста и привлечения с этой целью инвестиций;
• осуществление компенсации убытков за счет будущего периода;
• использование в различной степени льготных режимов налогообложения прибыли, введенных в связи с необходимостью решения актуальных экономических проблем и отменяемых по мере их решения;
• осуществление в ряде стран (Германия, Польша) снижения объема льгот по корпорационному налогу или отмена отдельных льготных режимов (Индия, Китай).
1.3.4. Управление государственными финансами
Управление финансами представляет собой действия государства, связанные с проведением общей финансовой политики, координацией финансовых ресурсов, разработкой финансового законодательства.
В любом обществе государство использует