и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от ответственности за налоговые правонарушения при условии, если эти правонарушения связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации.
Таким образом, поскольку списка налоговых правонарушений в Законе не содержится, то, согласно вышеприведенной формулировке, декларант и лицо, информация о котором содержится в декларации, освобождаются от ответственности за совершение всех налоговых правонарушений, предусмотренных НК РФ, при соблюдении указанного условия.
Важно: гарантии освобождения от налоговой ответственности предоставляются только при выявлении факта совершения указанных правонарушений до 1 января 2015 г.
Распространение гарантий освобождения от уголовной, административной и налоговой ответственности на лиц, выполнявших организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в организации, владевшей декларируемым имуществом или КИК
Важное уточнение заключается в том, что в случае указания в декларации сведений об участии юридического лица в процессе приобретения (формирования источников приобретения), использования либо распоряжения имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в декларации, и (или) открытия и (или) зачисления денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в декларации, гарантии распространяются на лиц, которые в соответствии с распорядительными документами указанной организации выполняли организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции.
Процессуальные гарантии
Первый блок процессуальных гарантий ограничивает пределы действия уголовного закона в отношении юридически значимых действий, выполняемых при осуществлении добровольного декларирования. Так, факт представления декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, а также сведения, содержащиеся в декларации, документах и (или) сведениях, прилагаемых к декларации, не могут быть использованы в качестве:
– основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном и (или) налоговом правонарушении в отношении декларанта и (или) номинального владельца имущества;
– доказательства в рамках уголовного дела, дела об административном и (или) налоговом правонарушении, если декларант сам не решит представить копию декларации и документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации, для приобщения их к уголовному делу в качестве доказательств. При этом отказ в приобщении этих доказательств не допускается.
Второй блок процессуальных гарантий предусматривает обязанность следователя прекратить уголовное преследование лиц, участвующих