Через два года становится монахом-францисканцем. Монастырь обеспечивал хорошими связями, давал время для научной работы, снабжал достаточными материальными средствами. Вскоре Пачоли становится профессором в университете Перуджи. В 1493 г. он завершает свой труд «Сумма арифметики, геометрии, учения о пропорциях и отношениях», а в 1494 г. книга выходит в свет. Трактат XI «О счетах и записях» содержит первое описание двойной бухгалтерии. В этом трактате Лука Пачоли путем анализа операций и уже существовавших способов ведения книг описал закон двойной записи и доказал, что на нем возможно в любом хозяйстве построить безусловно целесообразную систему счетов и книг.
В 1496 г. Пачоли переезжает в Милан, где знакомится с Леонардо да Винчи[8] и становится его другом на долгие годы. В 1499 г. в Италии начинается война с Францией, и Лука Пачоли бежит от оккупации во Флоренцию, возобновляет там свою педагогическую деятельность. В 1509 г. Пачоли выпустил вторую книгу – «Божественные пропорции», которая имеет косвенное отношение и к бухгалтерскому учету. В 1510 г. Лука Пачоли занимает место приора монастыря в своем родном городе.
Имя Пачоли было предано забвению. Содержание трактата XI «О счетах и записях» переписывали из книги в книгу, а об авторе забыли. И только в конце XIX в. было восстановлено имя первоиздателя. Так как других имен не было известно, то стали считать именно Пачоли отцом бухгалтерской науки, хотя сам он говорил, что не придумал ничего нового, а лишь описал действующую практику. Тем не менее значение труда Пачоли для развития бухгалтерского учета несомненно велико.
Основные идеи, описанные Пачоли, сводятся к следующему. Впервые сформулированы две цели бухгалтерского учета.
Во-первых, получение информации о состоянии дел, «ибо учет следует вести так, чтобы можно было без задержки получать всякие сведения, как относительно долгов, так и относительно требований». Вторая цель – исчисление финансового результата, «ибо цель всякого купца состоит в том, чтобы получить дозволенную и соответственную выгоду для своего содержания».
Обе цели, стоящие перед учетом, достигаются с помощью счетов и двойной записи. Счета – элементы системы, способ группировки экономически однородных объектов учета. Каждый счет имеет форму таблицы и разделен на две части (столбца), которые называются дебет и кредит. Перечень счетов каждое предприятие выбирет себе самостоятельно. Администратор должен приспособить бухгалтерские счета для целей управления предприятием.
«Счета, – писал Пачоли, – суть не более как надлежащий порядок, установленный самим купцом, при удачном применении которого он получает сведения обо всех своих делах и о том, идут ли дела его успешно или нет». В счетах, которые Пачоли «в надлежащем порядке» приводит в своей книге, следует выделить группу операционных счетов. Таких в книге два: Мены (гл. 20) и Жалованья (гл. 22); кроме того, имеются два калькуляционных и операционно-результатных счета: Магазина (гл. 23) и Путешествий (передвижной лавки) (гл. 26). Основными выступали