а также денежные потоки, планирование которых в Банке России также специфично, как и его деятельность.
Рис. 1.1 – Основополагающие функции и задачи Банка России.
2. Смета расходов банка: из практики коммерческих банков и Банка России
Составление сметы расходов является частью процесса планирования, которое необходимо для развития банка и обоснования конкретных путей достижения поставленных целей. Исключительно важной частью этого процесса является финансовое планирование деятельности банка – процесс оценки и выбора вариантов плановых решений относительно привлечения и размещения денежных ресурсов, а также их выражения в виде финансового плана (бюджета). Разные сметы расходов банка являются составной частью бюджета банка.
Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования – регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка. Исходная информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком.
Смета банка в целом представляет собой совокупность планируемых расходов подразделений и общих банковских расходов. В результате сведения бюджетов может быть получен проект необходимого банку бюджета денежных потоков (на месяц, квартал, год). Управление расходами на основе бюджетирования основывается на анализе причин отклонений фактически достигнутых результатов от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум один раз в месяц.
Бюджетирование должно сочетаться с созданием таких механизмов финансового планирования и управленческой отчетности, которые бы обеспечивали руководство банка достоверной информацией, в том числе об эффективности деятельности его внутренних подразделений, необходимой для принятия грамотных управленческих решений. Для этого следует опираться на планово-бюджетную документацию.
Желательно составлять следующие виды бюджетов (сметы): финансовых ресурсов; операционных доходов и расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; административных расходов; капитальных вложений. Сметы затрат при этом планируются исходя из методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, с учетом их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений. Подразделения рассчитывают