на УСН при соблюдении условий, указанных в НК РФ?
Ответ: Если организацией соблюдены установленные НК РФ условия начала применения УСН, а именно:
– своевременно представлено заявление о переходе на УСН (примерная форма заявления утверждена Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495, с изменениями, внесенными Приказами МНС России от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@, от 02.09.2005 N САЭ-3-22/421@, см. приложение 3 к данной книге);
– отсутствуют филиалы и представительства;
– доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале составляет менее 25 % и т. д., то она вправе воспользоваться возможностью перехода на УСН.
Тот факт, что организация является агентом по агентскому договору, заключенному с иностранной организацией, сам по себе не может препятствовать указанному переходу.
Вопрос: Организация, уплачивающая налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, планирует создание дочерней лизинговой компании. Предполагается, что вновь созданная компания будет применять УСН. Не предусмотрены ли действующим законодательством какие-либо ограничения для применения УСН дочерней организацией (лизинговой компании) в данном случае?
Ответ: Организации, которые не вправе применять УСН, указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В указанном перечне не содержится лизинговых компаний. Однако пп. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов среди их работников должна составлять не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %.
Таким образом, если уставный капитал создаваемой дочерней компании состоит более чем из 25 % участия головной организации, а также прочих организаций, она не вправе применять УСН.
Вопрос: Должна ли организация, применяющая УСН, вести бухгалтерский учет?
Ответ: Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что организации, переведенные на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета объектов основных средств и нематериальных активов.
Однако вести бухгалтерский учет полностью должны организации, применяющие УСН, если они выплачивают доходы в виде дивидендов другим организациям и физическим лицам.
Дело в том, что согласно ст. 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества, которая определяется по данным бухгалтерского учета. Чистая прибыль определяется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.
Кроме