законодательстве;
в) подтверждения соответствия принципу независимости;
г) непрерывное профессиональное обучение;
д) рассмотрение принятия и продолжения отношений с клиентом и специфических соглашений;
е) коррективы политики и процедур в сторону их усовершенствования;
ж) определение и информирование персонала о недостатках в осведомленности о системе контроля качества;
з) дальнейшая деятельность персонала по модификации политики и процедур контроля качества.
Не реже одного раза в год фирма информирует о результатах мониторинга партнеров по проекту и персонал фирмы.
3.2. Методика внешнего контроля качества аудиторской работы
Объектами внешнего контроля качества аудиторской работы являются: система внутренних стандартов аудиторской организации; система внутреннего контроля качества аудиторской организации; отдельные аудиторские проверки.
В соответствии с указанными объектами контроля качества можно выделить три основных направления внешней проверки качества аудита:
1) проверка наличия и соответствия внутренних стандартов аудиторской организации действующим правилам (стандартам) аудиторской деятельности;
2) проверка организации и эффективности функционирования системы внутреннего контроля качества аудита;
3) проверка качества отдельной аудиторской проверки.
Выбор аудиторской фирмы для проверки может быть основан либо на временном подходе, либо на подходе, основанном на риске.
Временной подход
Если профессиональное объединение выбрало временной подход, то следует:
– установить максимальный период проверки, за который организация должна подлежать проверке (три года). Период проверки определяется решением профессиональной организации. Иногда, например, если результаты предыдущих проверок были неудовлетворительными, проверку качества следует проводить чаще, чем один раз в три года;
– принять во внимание качество и эффективность программы внутренней проверки качества на аудиторской фирме.
Подход, основанный на риске:
Профессиональные организации, которые применяют подход, основанный на риске, должны принимать во внимание различные факторы риска. К ним могут быть отнесены:
а) количество клиентов – листинговых компаний;
б) количество общественно значимых компаний;
в) результаты предыдущих проверок качества, включая:
– нарушение требований о периодическом повышении квалификации;
– нарушение принципа независимости;
– недостатки в системе внутрифирменного контроля качества.
Стандарты в отношении специфической ответственности персонала фирмы по процедурам контроля качества аудитов исторической финансовой отчетности установлены МСА 220.
Программа проверки должна предусматривать следующую последовательность действий:
– определение уровня