обладают большей юридической силой, чем национальное налоговое законодательство (ст. 7 НК РФ). Подробнее эти источники налогового права рассматриваются в параграфе 5.2 настоящего пособия.
3. Налоговый кодекс РФ – единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России. Он состоит из двух частей (см. рис. 4.1 и 4.2).
Часть первая НК РФ введена в действие с 1 января 1999 г. В ней установлены и закреплены положения, касающиеся:
• системы законодательства о налогах и сборах;
• общих принципов налогообложения;
• системы налогов и сборов, взимаемых с юридических и физических лиц;
• налоговых органов и участников налоговых отношений;
• оснований возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• порядка и процедур налогового производства и налогового контроля;
• ответственности за совершение налоговых правонарушений;
• порядка обжалования актов налоговых органов и защиты прав налогоплательщиков.
Часть вторая НК РФ введена в действие с 1 января 2001 г. и включает нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов.
4. Законы общего действия и законы о конкретных налогах. Существование этих нормативных правовых актов обусловлено тем, что не все законодательство кодифицировано, то есть вошло в НК РФ. К законам общего действия относятся законы, регулирующие вопросы статуса налоговых органов или налогового производства. Законы о конкретных налогах регулируют порядок исчисления и уплаты налоговых платежей одного вида. Так, в настоящее время действует Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
5. Законы о налогах и сборах субъектов РФ и нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Эти источники налогового права принимаются в целях установления, изменения или отмены соответственно региональных или муниципальных налогов, перечень которых ограничен ст. 14 и 15 НК РФ.
6. Законы неналогового характера – нормативные правовые акты, не отнесенные Налоговым кодексом к законодательству о налогах и сборах, но содержащие налоговые нормы (например, Закон РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»).
7. Подзаконные нормативные правовые акты о налогах и сборах не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. К ним относятся указы Президента РФ (в основном имеют характер поручений органам управления по разработке нормативных актов по налогообложению); постановления Правительства РФ (в них устанавливаются ставки акцизов, предельный размер расходов, принимаемых для целей налогообложения, и др.), а также нормативные правовые акты Министерства финансов РФ, Минэкономразвития РФ, Центрального банка РФ и др. Федеральные и региональные органы исполнительной власти, исполнительные органы местного самоуправления могут издавать нормативные акты по