кодексе России, обычно знают и применяют. Но законодательство предоставляет широкие права по установлению налоговых льгот региональным властям. Эти льготы определяются нормативными актами регионов и не включены в текст НК РФ. Так, регионы могут устанавливать льготы по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу. Регионы могут вводить налоговые каникулы, снижать ставку для УСН и т.д.
По результатам анализа готовим отчет в табличной форме.
Льгота – приводится краткое описание льготы
Анализ льготы – указываются нормативные акты, на основании которых применяется льгота, условия применения. Если есть спорные вопросы применения льготы, то анализируются аргументы за и против – нормативные акты, судебная практика, разъясняющие письма контролирующих органов, мнения экспертов
Сумма льготы – указываются сведения о сумме льготы для налогоплательщика, за анализируемый период
Оценка риска льготы – вероятность отказа в льготе со стороны налоговых органов. Указывается в случае, если применение льготы рискованно. Если рисков нет, то указывается «Рисков нет». В случае наличия рисков рекомендуется оценить их как «Низкий», «Средний» или «Высокий».
Пример
Организация предоставляет клиентам право на использование разработанной ею программы для ЭВМ по лицензионному договору. Сумма доходов 25 млн. рублей в год.
Организация имеет на балансе столовую, которая обслуживает исключительно сотрудников. Убытки от деятельности столовой составляют 2 млн. рублей в год.
1.3.1. Полномочия регионов по установлению налоговых льгот
Регионы (субъекты Российской Федерации) обладают широкими полномочиями по установлению налоговых льгот и региональных особенностей. Соответственно, важно учитывать региональные особенности налогового законодательства и правильно применять их.
Определение перечня мест деятельности налогоплательщика
Рекомендую, прежде всего, определить перечень мест деятельности налогоплательщика. В перечень мест деятельности налогоплательщика следует включить любой адрес, по месту которого находится подразделение (филиал, представительство или иное подразделение) или объект недвижимого имущества.
Пример
Организация имеет головной офис по адресу: Москва, ул. Рябиновая, 218, оф 11.
Кроме того, организация имеет в Москве службу работы с клиентами: Москва, ул. Сиреневая, д. 11, оф. 14.
Кроме того, организация приобрела земельный участок в городе Пушкин (Московская область), на котором планируется строительство производственного объекта.
В этом случае у организации есть 3 места ведения деятельности, которые находятся в 2 субъектах Российской Федерации – Москва, Московская область.
Налог на прибыль организаций
Пониженная ставка налога на прибыль в региональный бюджет
Общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%, из которых (п. 1 ст. 284 НК РФ):
2