регулирования аудита.
16. Какие документы составляют второй уровень системы нормативного регулирования аудита?
17. Какова цель документов третьего уровня системы нормативного регулирования аудита?
18. Назовите основные принципы аудита.
19. Как вы представляете себе дальнейшее развитие системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации?
Глава 3
Организация проведения аудита. Подготовительный этап
В данной главе рассмотрены основы организации аудиторской проверки, выработана общая схема подхода к методике проведения аудита и описаны необходимые действия аудиторских фирм (аудиторов) на подготовительном этапе.
Прочитав эту главу, вы сможете:
• описать общую модель проведения аудита;
• охарактеризовать деятельность аудиторов на подготовительном этапе;
• сформулировать технику ведения переговоров аудиторов с клиентами;
• выяснить назначение и содержание письма об аудиторском задании;
• разобраться в разных договорах по оказанию аудиторских услуг;
• понять особенности и правовую основу договора на проведение аудиторской проверки.
3.1. Организация аудита, этапы его проведения
В 1986 г. была разработана нормативная модель процесса аудита, в основу которой были положены общепринятые стандарты аудита.
Эта модель состоит из следующих пяти этапов (табл. 6).
Таблица 6
Основные этапы аудита
Предварительная деятельность – это принятие клиента, составление письма-обязательства о проведении аудита, назначение аудиторского персонала и изучение бизнеса клиента. Эту деятельность можно рассматривать как начальный этап процесса планирования аудиторской проверки.
Основная деятельность по планированию аудита – это предварительный аналитический обзор, предварительная оценка эффективности проверки и ее материальности (существенности), являющиеся важными предпосылками выполнения проверки.
Процедуры аудита – это процедуры тестирования СВК клиента и выявления риска неэффективности этого контроля.
Независимые процедуры – это сбор аудитором аудиторских доказательств. Проверка не завершена, если не подготовлены необходимые рабочие документы – записи аудиторов, соответствующие общепринятым аудиторским стандартам и содержащие обоснования выбора необходимых в данных условиях процедур и других важных решений, принимаемых в ходе проверки.
Завершающий этап аудиторской работы – это формулировка мнения о достоверности отчетности и составление аудиторского заключения после аудиторских процедур по проверке отчетности и результатов аудита.
В ходе выполнения этих этапов аудита осуществляется непрерывная деятельность, включающая:
• наблюдение за проведением проверки;
• проверка работы помощников;
• выявление