при традиционной системе предприятие отчисляет за каждого работника 30% страховых взносов от размера его зарплаты и НДФЛ 13%, а при использовании самозанятости бюджет будет пополняться только на 6%. Также министр пообещал провести налоговые проверки в организациях, активно сотрудничающих с самозанятыми, на наличие схем минимизации страховых взносов в 2020 году, чем вызвал бурные дискуссии в профессиональной среде. Первые месяцы эксперимента показали, что даже при ставке 4—6% от дохода самозанятые не спешат ставить в известность о своих доходах налоговые органы и регистрировать свой статус.
Способ платить только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
По общему правилу, чтобы платить только ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, нужно соблюдать лимит по выручке, в 2019 г. он составляет 15 млн руб.
Это означает, что уплачивать квартальные авансы могут только компании, у которых сумма выручки от реализации за предшествующие четыре квартала не превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. Порядок расчета этого лимита установлен в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Кто сталкивался с уплатой ежемесячных авансовых платежей, понимает, как это невыгодно и неудобно. Такие авансовые платежи перечисляются в бюджет исходя из данных прошлых кварталов по сложным формулам. На практике может возникнуть необходимость их платить даже при наличии убытка в отчетном квартале, потому что расчетным путем по формуле все равно получается налог к доплате.
Выходит, выгодно платить только авансы по налогу на прибыль по итогам квартала, ведь они рассчитываются исходя из реально полученной прибыли в отличие от ежемесячных авансовых платежей.
Чтобы перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не ежемесячно, а только раз в квартал, нужно уложиться в лимит по выручке от реализации. Обойти лимит в 15 млн руб. получится, если как можно больше доходов отнесете к внереализационным (в бухучете отражаемым на счете 91—1).
Внереализационные доходы при расчете лимита не учитываются. Следовательно, чем больше их сумма, тем больше вероятность сохранить право на ежеквартальные авансовые платежи. К внереализационным доходам можно отнести, например, разовые сделки, все доходы от сдачи в аренду имущества и т. д. (п. 4 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 27.10.2005 №03-06-01-04/405), чтобы контролеры не смогли к вам подкопаться и оспорить правомерность ваших действий.
Еще один способ снижения налога на прибыль с помощью создания резерва
Резервы, создаваемые в налоговом учете, традиционно используются для оптимизации налога на прибыль. Ранее я рассказывал, как можно использовать для этих целей резерв по сомнительным долгам и резерв на оплату отпусков. Речь пойдет еще об одном резерве, связан он с основными средствами.
Я имею в виду создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств. Когда создается такой