нарастающим итогом. Этот вычет предоставляется всем впервые зарегистрированным в качестве самозанятых без ограничения срока его использования. Но вычет предоставляется только один раз!
При этом в части 2 статьи 12 ФЗ о НПД предусмотрено по общему правилу, что сумма налога уменьшается:
– на 1% в случае, если доход получен от физического лица;
– на 2% в случае, если доход получен от ИП или юридического лица.
То есть налогоплательщик платит меньше на указанные проценты по каждой категории контрагентов, пока не исчерпается вычет в общей сумме в размере 10 000 рублей.
Примеры:
– контрагент физическое лицо заплатило 10000 рублей. Ставка налога 4%. Сумма налога до вычета = 400 рублей. Ставка уменьшается на 1% и к уплате остается 300 рублей налога (разница в этом случае составляет 100 рублей). При это сумма налогового бонуса уменьшается на эти 100 рублей и становится равной 9 900 рублей (10 000 – 100 = 9 900);
– контрагент юридическое лицо заплатило 10000 рублей. Ставка налога 6%. Сумма налога до вычета = 600 рублей. Ставка уменьшается на 2% и к уплате остается 400 рублей налога (разница в этом случае составляет 200 рублей). При это сумма налогового бонуса уменьшается на эти 200 рублей и становится равной 9 800 рублей (10 000 – 200 = 9 800).
И так до исчерпания суммы налогового бонуса.
В 2020 году принято решение предоставить дополнительный налоговый вычет для самозанятых в размере 12 120 рублей в дополнение к уже имеющемуся предыдущему вычету. Но этот дополнительный налоговый бонус действителен только до 31 декабря 2020 года. Если он не будет использован, на следующий год не перейдет.
Если у плательщика имеются пени, недоимки по налогу или задолженности, указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения таких задолженностей. А после погашения остатки будут засчитываться в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года.
Правила уменьшения и расчета сумм налога при этом меняются. Сумма налога, который должен быть уплачен в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета полностью. То есть не применяется порядок расчета 4% – 1% в случае работы с физическими лицами, 6% – 2% в случае работы с юридическими лицами и ИП.
Примеры.
Давайте посчитаем, о каких суммах потенциальной выручки идет речь? Если брать только дополнительных 12 130 рублей, то получается, что при работе с физическими лицами без обязанности уплаты налога можно получить от контрагентов 12 130 / 4% = 303 250 рублей. При работе с юридическими лицами и ИП соответственно 12 130 / 6% = 202 166 рублей 66 коп.
Кто может стать самозанятым в России?
Вопрос довольно объемный, на самом деле. Нужно разобраться, кто может быть самозанятым по признаку наличия ИНН и гражданства, видам деятельности, региону ведения деятельности.
ИНН, гражданство и прочие условия
Если кратко,