в целом.
Зиятдинова Л.К. (гр. 3291 -81)
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИИ
This article examined different ways and methods of taxation of individual entrepreneurs and introduced some changes in tax code of the Russian Federation.
В настоящее время российскими индивидуальными предпринимателями (ИП) наряду с общеустановленной системой налогообложения могут применяться и специальные налоговые режимы (предусматривающие уплату единого налога вместо некоторой совокупности налогов). Таким образом, в России ИП предоставлена возможность выбора системы налогообложения, соответствующую его интересам (таблица 1).
До 2013 года ИП зачастую применяли упрощенный режим налогообложения в одном из трех видов: на основе патента, с объектом доходы минус расходы, с объектом доходы. При этом наряду с уплатой единого налога прочие налоги уплачиваются в общем порядке. Следует отметить, что 1 января 2013 года вступила в силу глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» и утратила силу ст. 346.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Таким образом, ПСНО стала самостоятельным налоговым режимом, но считаться совершенно новым инструментом она не может, поскольку многие ее положения заимствованы из УСНО на основе патента и частично повторяют виды деятельности по ЕНВД.
Патентная система в 2013 году применятся только в тех субъектах РФ, где до 1 декабря 2012 года были приняты соответствующие региональные законы. Большинство регионов, в частности, Москва, Московская область и РТ, воспользовались этой возможностью. При этом региональные законодатели также изменили некоторые свои подходы к патентному налогообложению предпринимателей – физических лиц [3].
Для полноты картины, сравним примерные суммы налогов, уплачиваемых при применении УСНО и ЕНВД. В качестве примера возьмем ветеринарные услуги, по которым потенциально возможный годовой доход в РТ в 2013 году равен 370 000 рублей. Установленная НК РФ базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб. в месяц.
Таблица 1
Системы налогообложения для ИП
В 2013 году коэффициент-дефлятор равен 1,569, а фиксированный размер страхового взноса – 2706,6 руб. Физический показатель равен 1(ИП без работников), корректирующий коэффициент базовой доходности допустим в размере 0,8. Проводя усредненные расчеты сумм единого налога по разным режимам, выясняем, что при системе УСНО минимальная сумма налога к уплате в бюджет за год равна 22200 руб. (370 000*0,06), а при ЕНВД – 14238,6 руб. [(7500*12*1,569*0,8*0,15) -2706,6]. Данные расчеты показывают, что выбор системы налогообложения играет большую роль для предпринимателя, так как от суммы налогов к уплате зависит прибыль, остающаяся в его распоряжении. В данном примере система ЕНВД предпочтительнее УСНО. Следует отметить, что при прочих равных условиях для ИП система ЕНВД сохраняет свою предпочтительность.
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст