проценты к выплате 4 500. Выплата процентов в каждые полгода:
Дебет Начисленные проценты к выплате 4 500;
Кредит Денежные средства 4500.
Погашение облигации в конце срока:
Дебет Облигации к оплате 100 000;
Кредит Денежные средства 100 000.
3.3. Учет долгосрочных инвестиций и их переоценка
Учет долгосрочных инвестиции ведется на счетах подраздела 2000 – «Долгосрочные финансовые инвестиции». Данный подраздел предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности, которая включает в себя следующие группы счетов:
2010 – Долгосрочные представленные займы;
2020 – Долгосрочные финансовые активы, удерживаемые до погашения;
2030 – Долгосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи;
2040 – Долгосрочные финансовые активы.
Долгосрочные инвестиции отражаются в бухгалтерском балансе по себестоимости, переоцененной стоимости или наименьшей из двух оценок: себестоимости и рыночной стоимости. Из трех перечисленных выше способов наиболее широко применяется оценка долгосрочных инвестиций по себестоимости.
Оценка по наименьшей стоимости возможна для отражения инвестиций в ценные бумаги, дающие право долевого участия, обращающиеся на рынке и сформированные в портфель. При отражении долгосрочных инвестиций по переоцененной стоимости переоценка производится до справедливой стоимости. Организация должна установить для себя политику в отношении периодичности проведения переоценок. Дата переоценки должна быть единой, как минимум, для всех инвестиций одного вида или для всех долгосрочных инвестиций в целом.
Если инвестиции приобретаются в счет выпуска акции собственного капитала, то стоимостью приобретения ценные бумаги является справедливая стоимость выпущенных акции, а не их номинальная стоимость.
Облигации и другие ценные бумаги отражаются инвестором на счетах активов в балансе по справедливой стоимости. Если стоимость приобретения отличается о их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной (надбавка или скидка) списывается в течение срока, на которой выпущены ценные бумаги.
Отклонения по методу портфеля инвестиций (1-й метод) выявляются по сравнению с первоначальной стоимостью совокупного портфеля инвестиций. Каждая отдельная инвестиция по-прежнему в учете отражается по себестоимости. Следовательно, отклонения при оценке по меньшему из двух значений (себестоимости и рыночной стоимости инвестиций) учитываются отдельно от учета каждой конкретной инвестиции. Обычно для учета переоценки совокупного портфеля краткосрочных инвестиций открывают счет 6150 – «Доходы от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов».
При реализации инвестиций разница между чистой выручкой и балансовой стоимостью отражается как прибыль или убыток в том отчетном