dokumentu, stanowiących podstawę do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów) zgodnie z art. 24d ustawy o podatku dochodowym,
c) wskazanie kwoty, o którą podatnik zwiększa koszty uzyskania przychodów,
d) wskazanie dowodu potwierdzającego uregulowanie zobowiązania, o które podatnik zwiększa koszty uzyskania przychodów,
e) podpis osoby sporządzającej dokument.
Dowód zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów może wyglądać np. tak:
..................................... (miejscowość, data)
(dane podatnika)
Na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w miesiącu ............ ............r.:
a) koszty uzyskania przychodów podlegają zmniejszeniu o kwotę ......................................., w kolumnie ..................................... księgi,
b) przychody podlegają zwiększeniu o kwotę ............................., w kolumnie 8 księgi.
Zmniejszenie kosztów/zwiększenie przychodów* następuje w związku z nieuregulowaniem kwoty .......................................................... zł wynikającej z ............................................................................................................
(dokument będący podstawą do zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów)
............................................................
(podpis osoby sporządzającej)
* niepotrzebne skreślić
Nowy przepis rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wskazuje też sposób dokonywania korekty kosztów. Według niego zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w art. 24d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dokonuje się poprzez wpisanie kwoty zmniejszenia ze znakiem minus (-) lub kolorem czerwonym.
Ponadto, zgodnie z dodanymi9 przepisami, zapisy w księdze dotyczące zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów) oraz zwiększenia kosztów uzyskania przychodów, na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym, są dokonywane na podstawie powyższych dowodów, w terminach określonych w przepisach art. 24d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zapisów w PKPiR dotyczących zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów) na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym można dokonywać na koniec każdego miesiąca, w terminie do 20 dnia kolejnego miesiąca, na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień dowodów zmniejszenia kosztów/zwiększenia przychodów. Zestawienie takie powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numery i daty tych dokumentów i wynikającą z tych dokumentów łączną wartość zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów (zwiększenia przychodów).
Zapisów w księdze dotyczących zwiększenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 24d ustawy o podatku dochodowym można zaś dokonywać na koniec każdego miesiąca, w terminie do 20 dnia kolejnego miesiąca, na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień dowodów zwiększenia kosztów. Zestawienie takie powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numery i daty dowodów zwiększenia kosztów oraz wynikającą z tych dokumentów łączną wartość zwiększenia kosztów uzyskania przychodów.
4.5. Inne dokumenty będące podstawą księgowań
Za dowody księgowe uważa się również:
1) dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem;
2) noty księgowe, sporządzone w celu skorygowania zapisu dotyczącego operacji gospodarczej, wynikającej z dowodu obcego lub własnego, otrzymane od kontrahenta podatnika lub przekazane kontrahentowi;
3) dowody przesunięć;
4) dowody opłat pocztowych i bankowych;
5) inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, (m.in. opłat sądowych czy notarialnych, wydatków związanych z opłatami za czynsz, energię elektryczną, telefon, wodę, gaz i centralne ogrzewanie w części przypadającej na działalność gospodarczą, wydatków związanych z parkowaniem samochodu, w sytuacji gdy są one poparte biletem z parkometru, kuponem, biletem jednorazowym), oraz dokumenty zaopatrzone m.in. w datę i podpis osoby, która bezpośrednio dokonała wydatków.
Dokumenty te, podobnie jak dowody wewnętrzne, powinny zawierać:
a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron uczestniczących w operacji gospodarczej, której dokument dotyczy,
b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospodarczej,
c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych,
d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych,
e) oznaczenie numerem lub w inny sposób umożliwiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na jego podstawie.
Dokumentami będącymi podstawą dokonywania wpisów w księdze przychodów i rozchodów są również, jak wspomniano, dokumenty celne (SAD).
ROZDZIAŁ III
ZAPISY W PODATKOWEJ KSIĘDZE PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
1. Zasady ogólne
Podatnicy mogą dokonywać wpisów do księgi do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni pod warunkiem prowadzenia równocześnie ewidencji sprzedaży. Warunek ten nie dotyczy podatników dokonujących sprzedaży dokumentowanej wyłącznie fakturami.
Przy dokonywaniu zapisów w księdze, wynikających z prowadzonych przez podatnika:
a) ewidencji sprzedaży,
b) ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
c) ewidencji pożyczek i zastawionych rzeczy,
d) ewidencji na potrzeby podatku od towarów i usług
– nie wypełnia się kolumn 3–5 księgi.
Zapisy w księdze dokonywane są w języku polskim i w walucie polskiej w sposób staranny, czytelny i trwały, na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów.
2. Jak poprawić błąd?
Stwierdzone błędy w zapisach poprawia się przez:
1) skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu, oraz podpisanie poprawki i umieszczenie daty dokonania poprawki lub
2) wprowadzenie do księgi niewpisanych dowodów lub dowodów zawierających korekty błędnych zapisów. Zapisy zmniejszające przychody lub koszty mogą być dokonywane ze znakiem minus (–) lub kolorem czerwonym.
3. Opis poszczególnych kolumn PKPiR
Kolumna 1 jest przeznaczona do wpisania kolejnego numeru zapisów do księgi. Tym samym numerem należy oznaczyć dowód stanowiący podstawę dokonania zapisu.
W kolumnie 2 należy wpisywać dzień miesiąca wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania wpisu