позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Важно: налоговый агент не может учесть такой налоговый вычет при исчислении и удержании налога (см. Письмо Минфина РФ от 15.09.2011 № 03-04-05/4-665), а возврат налога при применении права на налоговый вычет может осуществить только налоговый орган, по факту его выявления. После получения от налогоплательщика заявления и подтверждающих документов налоговый орган в течение 3-х месяцев проводит камеральную проверку, а затем возвращает деньги. Пока Налоговым кодексом не предусмотрен перечень и вид документов, который должен предоставить налогоплательщик при подтверждении объема понесенного убытка. Из этого делаем вывод, что если налогоплательщик понес убытки при осуществлении операций через налогового агента, то форма (вид) таких документов может быть предусмотрена налоговым агентом. Например, в виде произвольной справки о размере понесенных убытков.
Доходы по операциям с ценными бумагами, освобождаемые от налогообложения
Доходы по операциям с ценными бумагами, не подлежащие налогообложению, указаны в ст.217 Налогового кодекса.
А) Если на дату реализации (погашения) акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, не подлежат налогообложению:
– доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций;
– акции российских организаций, относящиеся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
– акции российских организаций, относящиеся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являющиеся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
– акции российских организаций, которые на дату их приобретения налогоплательщиком относ ились к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) стали относиться к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Вышеуказанные пункты применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Б) Не подлежат налогообложению суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
Не урегулированные законодательством вопросы
По состоянию на конец весны 2012 года остается ряд неурегулированных вопросов. Например, п. 18 ст. 214.1 НК РФ устанавливает,