наиболее типичных видов мошенничества со стороны наемных работников и частных предпринимателей можно назвать:
– воровство наличности из кассы;
– воровство чеков;
– использование наличности не по назначению;
– фальсификация сумм на банковских счетах;
– использование поступлений в пенсионные фонды не по назначению;
– оплата личных счетов чеками фирмы;
– предоставление фальсифицированных счетов-фактур;
– подделка транспортных накладных;
– завышение смет;
– сговор с клиентами или поставщиками;
– получение благодарности за определенные услуги, иными словами, взятки;
– искусственное вздувание цен;
– использование подставных поставщиков;
– завышение цен;
– использование имущества фирмы, сотрудников, оборудования или материалов в личных целях;
– предоставление заказов за взятки;
– манипуляции с кредитными карточками;
– мошенничество со страховками;
– получение незадекларированных доходов;
– фальсификация налоговых деклараций;
– фальсификация записей в бухгалтерских книгах (для улучшения отчетности или покрытия недостач);
– фальсификация отчетности по командировкам;
– завышение расходов;
– невозвращение выданных на подотчет сумм;
– несанкционированная продажа имущества фирмы;
– компьютерное мошенничество;
– мошенничество с выплатой заработной платы;
– оплата труда "подснежников" или "инвалидов" и т.д.
Чтобы глубже понять суть мошенничества, следует рассмотреть его с точки зрения всеобщей человеческой деятельности и выяснить, в каких специфических формах такая деятельность осуществляется. Установлено, что исходными посылками для осуществления мошенничества являются три фактора:
– давление внешних обстоятельств;
– наличие реальных условий для совершения и утаивания акта мошенничества;
– потенциальная способность конкретного человека к мошенничеству и возможность самооправдания обмана.
При простом мошенничестве все три фактора объединяются в одном человеке.
К возможностям совершения мошенничества в конкретной экономической структуре относятся:
– недостаточность мер предупреждения и выявления мошенничества;
– сложность оценки количества и качества выполненной работы;
– низкий уровень производственной и исполнительской дисциплины;
– затрудненный доступ к необходимой информации;
– равнодушие к происходящему со стороны руководства и коллег;
– отсутствие ревизий и аудиторских проверок.
Предметом усилий мошенника является использование предоставленных ему возможностей и действий в рамках этих возможностей