учтите поправки в бухучете запасов. Новые правила помогут обосновать, почему для налога на прибыль считаете косвенными больше затрат. В налоговом учете расходы считают косвенными, лишь когда не получается отнести их к прямым, теперь это правило распространяется и на бухучет (письмо Минфина №03-03-07/55268 от 26.06.2020 года).
Больше не получится в бухучете списать на себестоимость управленческие расходы. Чтобы не иметь налоговых рисков, исключите их из списка прямых расходов для налога на прибыль. Но помните, что менять способ деления расходов разрешено только раз в два года (письмо Минфина №03-03-07/72404 от 18.08.2020 года). Следовательно, если вовремя не внести изменения в учетную политику, появятся налоговые риски сразу в двух налоговых периодах.
Как в 2021 году экономить налог на прибыль, применяя инвестиционный налоговый вычет
В 2021 году в правила применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) внесены изменения, расширен перечень субъектов РФ, которые могут экономить налог на прибыль, применяя ИНВ по расходам на НИОКР.
Если в качестве способа оптимизации налога на прибыль выбран ИНВ, то появляется возможность уменьшить налог в бюджет субъекта РФ, а сумму до 90% расходов на инвестиции в ОС и в федеральный бюджет – на сумму до 10% расходов на инвестиции в ОС. Это законный способ оптимизации, он не несет за собой налоговых рисков.
Положительным изменением является то, что теперь разрешено уменьшить доходы при продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет. В расходы принимают остаточную стоимость объекта, соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.
Также к выгодным изменениям можно отнести то, теперь можно переносить на другие периоды не только остаток ИНВ, то есть расходы, уменьшающие платеж в бюджет субъекта РФ, но и расходы, которые уменьшают налог в федеральный бюджет. Ранее такой возможности не было.
Еще одна положительная новость в плане оптимизации ННП: если организация отказалась от применения вычета к объекту, то можно амортизировать последующие затраты на его достройку, дооборудование, модернизацию (Федеральные законы №368-ФЗ от 09.11.2020 года и №374-ФЗ от 23.11.2020 года).
В НК РФ установлен общий порядок предоставления ИНВ, например, его размер, амортизационные группы основных средств, в отношении которых он может быть применен, ограничения и порядок отражения в учетной политике. В то же время конкретные условия и критерии бизнесменов, которые могут претендовать на предоставление ИНВ, утверждаются законами регионов.
В этом году список таких регионов расширен, если этот способ оптимизации подходит к вашему виду деятельности, имеет смысл присмотреться к льготным регионам для «миграции» компании. Чтобы экономить налог на прибыль, используя ИНВ, необходимо, чтобы регион регистрации офиса компании входил в перечень субъектов РФ, указанных в статье 25.8 НК РФ. В 2021 году кроме прочих к ним