таких как представление информационных услуг, связанных с подбором персонала, значительно снижает риски претензий со стороны контролеров. Тестирование потенциальных соискателей аналогично разрешается отнести к консультационным и информационным услугам, которые при расчете прибыли учитываются в составе затрат (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Примеры судебных решений в пользу налогоплательщиков (постановления ФАС Московского округа № КА-А40/1354—09 от 13 марта 2009 года, № КА-А40/10001—07 от 9 ноября 2007 года, Поволжского округа № А55—29883/05-53 от 22 мая 2007 года).
Быстрое увольнение предложенного кадровым агентством сотрудника не служит основанием для исключения из затрат услуг агентства (определение ВАС №7520/08 от 20.06.2008 года, постановление ФАС Уральского округа № Ф09—477/08-С2 от 19.02.2008 года).
Как сэкономить налог на прибыль на услуги оценщика
Если компания нашла крупное неучтенное основное средство, то требуется определить его первоначальную стоимость на момент находки. Для этих целей обычно приглашают независимых оценщиков. Чтобы сэкономить налог на прибыль и быстрее признать расходы при расчете налога, не включайте услуги оценщика в первоначальную стоимость основного средства.
Такой вариант учета выгоден организации, поскольку он позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль сразу, а не постепенно через механизм амортизации (ст. 259 НК РФ).
Налоговый кодекс не содержит однозначного ответа на вопрос, нужно ли включать стоимость услуг оценщика в первоначальную стоимость ОС или можно учесть их единовременно. Судебная практика по данному вопросу не сложилась. В то же время есть единичное разъяснение чиновников о том, какие затраты допускается учитывать отдельно от стоимости имущества (письмо Минфина России №03-03-06/1/578 от 14 сентября 2009 года).
Минфин, аргументируя возможность учета стоимости услуг оценщика отдельно от стоимости ОС, ссылается на п. 1 ст. 257 НК РФ, согласно которому «первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования».
Выходит, стоимость услуг оценщика, необходимая для определения первоначальной стоимости ОС, выявленного в результате инвентаризации, не может быть отнесена к расходам, указанным в статье 257 НК РФ, потому что в этой статье не поименована. Следовательно, такие затраты можно учесть единовременно в составе прочих расходов, что позволяет компании оптимизировать налог на прибыль.
Этот способ снижения налога на прибыль не несет налоговых рисков, потому что вы будете руководствоваться официальной позицией чиновников, пусть и выраженной довольно