и временного хранения наличных денег и других ценностей. Учет кассовых операций осуществляется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, законодательствам о платежах и переводах денег, валютном регулировании и других нормативных документов.
Выполнение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально-ответственным лицом (с ним заключается договор о полной материальной ответственности) и обязан строго выполнять правила.
Денежные средства кассиры получают в учреждениях банка по денежным чекам.
Основными первичными документами по денежным операциям в кассе являются денежные ордера. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам формы КО № 1, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО № 2 или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу наличных денег, счетам) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера (РКО). РКО должен быть подписан главным бухгалтером и руководителем. Если на прилагаемых к РКО документах есть разрешительная подпись руководителя, то его подпись на РКО не обязательна.
Приходные кассовые ордера (ПКО) и квитанции к ним, РКО и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно, чернилами или пастой шариковой ручки или отпечатаны на машинке. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные в этих документах, не допускаются.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО № 3. После произведения операции ордера подписываются кассирами, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу формы КО № 4, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью. Количество листов на ней должно быть заверено подписью руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир записывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Если на предприятии ежедневно совершается немного кассовых операций, кассовые отчеты могут составляться один раз в три – пять дней. Принятые от кассира отчетные документы проверяются работниками бухгалтерии. Контроль над правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер. При обнаружении выдачи денег из кассы неподтвержденной распиской получателя в РКО или в другом документе эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Если суммы наличных денег не оправданы ПКО, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используются активный счет 1010 «Денежные средства в