спорной ситуации необходимо делать основной упор не на запоздалом получении счета-фактуры от поставщика, а на том, что товары по объективным причинам были получены и приняты к учету покупателем позже. Этот факт должны подтверждать складские документы вашей организации, переписка с контрагентом, транспортные накладные, которые удостоверят, что товар приехал позже, условия договора поставки и иная первичка. Ведь если отгруженный товар не дошел до склада покупателя, основание принять к вычету НДС по такому товару еще не возникло (определение ВАС № ВАС-1760/12 от 20.02.2012 года).
Как не потерять НДС, если аванс был признан необоснованным обогащением
В кризис ситуации бывают разные, в том числе возможен вариант, если компания-подрядчик получила предоплату от заказчика, но по каким-то причинам не выполняет своих обязательств. В таком случае контрагент вправе обратиться в суд за возвратом своих денег.
Если покупателю (заказчику), перечислившему аванс, но не получившему в счет предоплаты товары, работы или услуги, удастся взыскать через суд деньги как неосновательное обогащение, то важно правильно применить вычет. Иначе налог можно потерять, а судьи поддержат налоговиков (Определение Верховного суда №308-ЭС19—26316 от 04.02.2020 года).
Согласно материалам дела спор возник в отношении авансового платежа по договору подряда. Заказчик перевел аванс за предстоящие работы, подрядчик уплатил с полученных денег налог в бюджет. Но сделка в итоге не состоялась, и договор подряда был расторгнут. После продолжительных разбирательств неотработанную часть аванса суд взыскал с компании в качестве неосновательного обогащения.
Фатальная ошибка подрядчика, из-за которой он проиграл суды трех инстанций, включая ВС, заключалась в том, что он попытался восстановить налог путем предоставления уточненной декларации за период получения аванса. Однако и судьи, и налоговики сочли такие действия предприятия неправомерными. Они настаивали, что компания должна вернуть предоплату контрагенту и заявить налог к вычету в период возврата и никаких других вариантов здесь быть не может.
Порядок взыскания сумм не изменяет их сути для налоговых правоотношений, поскольку это все равно признается возвратом аванса (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А53—41738/2018 от 19.11.2019 года).
Чтобы не потерять налог, а его сумма может быть значительной, необходимо вернуть аванс заказчику (добровольно или принудительно), только потом отразить это в учете и принять НДС к вычету.
Следует отметить, что в этом вопросе Верховный суд имеет устойчивую позицию, если аванс взыскали как неосновательное обогащение, то следует именно принимать НДС к вычету, а не уточнять налоговую базу за прошлые периоды, иначе налог можно потерять (определения ВС №308-ЭС19—19953 от 01.11.2019 года, №308-ЭС19—26314 от 30.01.2020 года).
Как упрощенцу с объектом «доходы» принять к вычету входной НДС после перехода на ОСНО
Упрощенцы