Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 3. Марат Самитов

он отразил в своей налоговой декларации.

      Еще один момент, на который следует обратить внимание, это то, что налоговики могут потребовать доказать реальность сделок. Чтобы застраховать этот риск, поднимите дополнительно транспортные накладные и просмотрите условия договоров поставки, удостоверьтесь в том, чтобы отсутствовали какие-то противоречия и нестыковки.

      Все эти документы можно взять с собой на комиссию, если налоговики откажутся их принять по описи, то можно написать жалобу в УФНС. Видя ваш отпор и уверенность, по практике налоговики на этом этапе отступают.

      Если ваши сделки реальны и с документами все в порядке, то подать уточненку по НДС будет ошибкой. Дело в том, что если не отстоять вычеты по НДС, вторым шагом у вас могут снять прибыльные расходы, ссылаясь на статью 54.1 НК РФ, а это еще 20% налогов.

      Имейте в виду: подозревать незаконную схему инспекторы могут, если контрагент не заплатил НДС в бюджет. Но только этой причины недостаточно для снятия вычетов НДС у покупателя. На это указал Верховный суд в определении №307-ЭС19—27597 от 14.05.2020 года. Еще пример удачного арбитража с аналогичными выводами (решение АС Мурманской области по делу № А42—7695/2017 от 13.10.2020 года).

      Как несвоевременное подписание акта взаимозачета или его отсутствие позволяют экономить налоги

      Первый кейс для тех, кто на УСН.

      Он поможет не превысить лимит по выручке, особенно это актуально в конце года, если ваша выручка приблизилась к лимиту в 150 млн руб. и вы задумались, как решить данную проблему. Кейс базируется на Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа № А45—6180/2013 от 13.05.2014 года.

      В общем случае подписание акта взаимозачета считается оплатой для целей УСН и учитывается при расчете лимита выручки (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

      Схитрить и избежать превышения лимита по выручке получится, если подписать акт взаимозачета умышленно с опозданием, т.е. в следующем году. Дополнительно тут могут помочь спецификации в договоре, о них подробно я писал ранее.

      Судебная практика подтверждает, что пока акт взаимозачета не подписан обеими сторонами, выручка для целей УСН в КУДиР не включается и единым налогом не облагается (постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А45—6180/2013 от 13.05.2014 года).

      Второй кейс для тех, кто на ОСНО, он сэкономит вам НДС.

      Эту идею подсказали судьи в постановлении Восемнадцатого ААС № А76—11718/2020 от 03.09.2020 года. Она базируется на том, что отсутствие акта взаимозачета при наличии встречных обязательств и списание долга после истечения исковой давности дают возможность покупателю не восстанавливать НДС, который он ранее принял к вычету.