Zgodnie z zawartą umową zapłacił podatnikowi odsetki za zwłokę. Należy przy tym pamiętać, że tylko zapłacone, a nie naliczone odsetki od zaległości, stanowią przychód podatnika (a w sytuacji odwrotnej – koszt).
Podatnik sprzedał samochód osobowy używany 6 miesięcy, będący środkiem trwałym jego firmy. Dla udokumentowania tej transakcji wystawił fakturę VAT. Ponieważ podatnikowi nie przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, sprzedaż ta zwolniona jest od podatku VAT. W kol. 8 podatnik zobowiązany był więc wpisać wartość uzyskanego przychodu netto, zaś w kol. 13 koszt jego uzyskania (różnica między wartością początkową a wartością dokonanych odpisów amortyzacyjnych).
Podatnik zatrudnił bezrobotnego absolwenta na umowę o pracę za pośrednictwem Urzędu Pracy. UP refunduje podatnikowi częściowo wydatki poniesione w związku z organizacją miejsca pracy; kwoty te należy traktować jako pozostałe przychody podatnika.
Dla osób prowadzących działalność gospodarczą przychodem są również otrzymane nieodpłatne świadczenia, np. pożyczenie samochodu od sąsiada. Nie jest jednak przychodem wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej, w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, czyli:
● I – małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie;
● II – zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa, rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych.
Wartość nieodpłatnych świadczeń ustala się według cen rynkowych. Podatnik pożyczył komplet narzędzi od osoby nie prowadzącej działalności gospodarczej. Osoba ta zrezygnowała z odpłatności. Dla korzystającego z tych narzędzi, niezbędnych do realizacji zlecenia przyjętego w ramach prowadzonej działalności, jest to przychód, który należy zaksięgować w kolumnie 8.
Firma sprzedała środek trwały, ujęty w ewidencji środków trwałych. Przychodem zaksięgowanym w kolumnie 8 jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o podatek VAT. Dla ustalenia kosztów sprzedaży środka trwałego należy jego wartość początkową, wykazaną w ewidencji środków trwałych, pomniejszyć o dotychczasowe umorzenie (sumę odpisów amortyzacyjnych) – różnicę zaksięgowano w kol. 13.
Podatnik otrzymał z towarzystwa ubezpieczeniowego odszkodowanie za powypadkową naprawę samochodu objętego ubezpieczeniem dobrowolnym (AC). Kwota ta, zgodnie zasadą, iż przychodem są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, zaksięgowana została w kolumnie 8. Natomiast wydatki poniesione na naprawę powypadkową samochodów objętych ubezpieczeniem dobrowolnym (AC) stanowią jednocześnie koszt uzyskania przychodów.
Właściciel firmy, jako płatnik, potrącił z podatku dochodowego od pracowników, wynagrodzenie za terminowe odprowadzenie tego podatku w wysokości 0,3% przekazywanych kwot.
Od 2007 r. nie ma on obowiązku składania deklaracji PIT-4, wylicza podatek i potrąca wynagrodzenie płatnika. Ustalony podatek odprowadzi do urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania wypłaty. Do takiego potrącenia płatnik ma również prawo w przypadku terminowego naliczenia i odprowadzenia składek z tytułu ubezpieczenia zdrowotnego.
Z otrzymanego wyciągu bankowego wynika, że bank naliczył oprocentowanie od środków zgromadzonych na rachunku firmy. Odsetki od środków na rachunkach bankowych, utrzymywanych w związku z działalnością gospodarczą, stanowią przychód z tej działalności.
Zwrot wpłaconych przez wierzyciela komornikowi zaliczek na poczet egzekucji, dokonany w następstwie skutecznego zakończenia postępowania egzekucyjnego, powoduje u wierzyciela powstanie przychodu. Momentem jego powstania jest dzień uprawomocnienia się postanowienia komornika o kosztach. Kwota została wpisana do kol. 8.
Podatnik jest właścicielem budynku. Na piętrze wynajmuje kilku firmom pomieszczenia na biura, na parterze sam prowadzi działalność. Zgodnie z umową najmu, koszty zużycia energii elektrycznej pokrywa najemca, na podstawie refaktury wystawionej przez podatnika. Po otrzymaniu faktury z zakładu energetycznego podatnik rozlicza koszty zużycia pomiędzy najemców.
Warto zwrócić uwagę, iż wg przepisów o VAT obowiązek podatkowy przy sprzedaży m.in. energii elektrycznej powstaje w terminie płatności, wynikającym z umowy.
UWAGA!
przychód.
7. Księgowanie zakupów i wydatków
7.1. Towary
W rozumieniu przepisów o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów „towarami” są towary handlowe, materiały podstawowe i pomocnicze, półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe, braki i odpady oraz materiały przyjęte od zamawiających do przerobu lub obróbki, z tym że:
a) towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym; towarami handlowymi są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej,
b) materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone (np. opakowania – puszki, butelki) oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są środkami trwałymi,
c) materiałami pomocniczymi są materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości,
d) wyrobami gotowymi są wyroby własnej produkcji, których proces przerobu został całkowicie zakończony, wykonane usługi, prace naukowo-badawcze, prace projektowe, geodezyjno-kartograficzne, zakończone roboty, w tym także budowlane,
e) produkcją niezakończoną jest produkcja w toku oraz półwyroby (półfabrykaty), to jest niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji, a także wykonywane roboty, usługi przed ich ukończeniem,
f) brakami są nieodpowiadające wymaganiom technicznym wyroby własnej produkcji, całkowicie wykończone bądź też doprowadzone do określonej fazy produkcji; brakami są również towary handlowe, które na skutek uszkodzenia lub zniszczenia w czasie transportu bądź magazynowania utraciły częściowo swą pierwotną wartość,
g) odpadami są materiały, które na skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową.
7.2. Koszty uzyskania przychodu
Podatnik uprawniony jest do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów tylko i wyłącznie tych wydatków, które mają związek z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, gdy istnieje bezpośredni (niekiedy potencjalny, lecz wiarygodnie uprawdopodobniony) związek